一
、内部控制概述

一家企业要安全、高效、可持续发展，不仅在业务，更重要在企业本身的内部控制。而企业的内部控制一般又分为业务流程的内部控制和财务流程的内部控制等
，本次我们单独探讨财务流程的内部控制，以及介绍我们能提供的服务。

财务部门搭建内控体系的主要目的是保证财务数据的真实和企业运行的稳定流畅
，每家公司的财务内控都应该结合本企业的业务特点和规模来设计执行
，虽然一般的财务内控需要注意的平衡点多数是比较常见的
，例如现金、公章的保管或是差旅费的报销流程
，都有比较通用的内控规范或是注意点。但是
，其他更重要的财务内部控制必须结合本公司的业务流程和实际组织架构去设计，很难照搬其他公司。小编认为
，在设计财务部门的内部控制体系的时候
，应该至少考虑以下两大点
：

（一）财务自身的内控，即账务上的内控
，包括收入、成本
、费用、利润方面的准确性、及时性的内部控制，这可以帮助管理层在真实数据的基础上做出决策；

（二）财务延伸出去的对其他经营环节的内控，即企业内控
，主要包括预算管理
、销售、采购
、资产管理等等，这些方面的内控需要财务内控的配合和支持

，如果财务内控不到位，数据不真实，销售和采购等方面的内控必然也无法落实到位。

二
、财务内部控制常见漏洞

在小编接触过的中小型企业客户中，经常会发现客户公司的一些重要财务内部控制存在许多相似的漏洞或缺陷，常见的有以下几点：

01

忽视公司预算管理的职责分离

预算管理制度的基础在于预算编制，但是真正起作用的是预算的调整及执行过程，在此过程中设置科学的审批权限，保持必要的职责分离是预算管理内控的核心要求。财务部门在预算管理中的一般职责为编制年度预算报表；复核各部门或事业部提交的预算数据；跟踪、监控预算执行情况，上报各部门预算偏离度等等

。需要注意的是，财务部门并无预算调整的权限
。但现实情况中，财务部门在预算管理制度上一般存在两个漏洞

：一是许多公司的预算调整流程只经过部门负责人审批后，直接通知财务调整其部门预算表，并未设置必要的预算调整审批权限；二是财务部门通常只机械性的记录财务数据，并未定期对每部门的预算执行情况或偏离情况进行分析考核，并报管理层审批，失去了预算管理制度的最终目的，未能对全公司进行预算执行情况的考核。

02

销售应收款坏账核销管理存在漏洞

多数公司普遍体现在应收账款坏账损失的核销流程存在以下三个漏洞：一是对不同金额的坏账核销审批未设置不同的审批权限，往往由单一管理层审批；二是普遍缺少坏账核销证明资料、催收记录等证据审批流程，往往由业务部门单方面说明；三是坏账损失核销后未落实业务部门继续催收的职责

。

03

缺少科学严密的资产盘点制度

公司的主要资产有现金（现在一般较少）
、商业票据、存货及固定资产等
，这些实物资产往往需要定期盘点以确保公司资产的完整性

。但是一些公司往往会忽视资产盘点制度的完善及严格落实，直接结果是造成公司资产账实出现不符
，更严重的是可能导致资产被侵占盗用
、毁损灭失而无法及时止损
。

资产盘点制度在完善或落实时往往被忽视的几个重要节点如下：一是盘点前各部门职责分工不明确，盘点工作在一些公司被视为财务部门的工作，但实际上盘点是全公司人员都有职责的一项工作，比如制造部门需要提前安排生产所需物料领用，提前做好领料预算
，盘点当天仓库停止领料出库；仓储部门需要做好初盘工作，根据结存数据清点仓库物料
，处理未及时出库或入库物料
，及时处理ERP系统，并出具初盘报表；采购部门需要提前做好到货计划，盘点当天停止供应商送货；销售部门需要做好成品出库计划，盘点当天成品停止发货
。如有特殊情况
，应至少提前一天通知仓库
，仓库将盘点当天发货的成品分离
，优先单独盘点
。二是未在盘点制度中明确盘点工作纪律和要求

，可能导致盘点工作出现错误或舞弊。

以上列举了一部分财务内部控制在实际工作中的常见漏洞
，出现这些漏洞的原因有很多。例如，照搬了企业内部控制应用指引的规定，并未结合该企业的实际情况做修改，单纯是为了控制而控制，导致控制的设计不合理；也可能是企业的管理层对内部控制的重要性认识不足，或是不愿意受到更多的牵制和监督，从而以繁琐的内控会影响经营效率为借口
，拒绝设置必要的内部控制等等。但是
，如果一个公司将内部控制的核心要求融入各项管理体系中
，形成管理体制的长效机制，使内部控制真正为经营管理服务
，那么就奠定了公司长远稳定发展的基石
。

三
、我们的内控咨询及梳理服务

中汇内控咨询服务基于《企业内部控制基本规范》及配套指引
、《中央企业全面风险管理指引》，参照国际先进的COSO内部控制和风险管理理念，结合在相关行业内控项目的实施经验

，通过调研与识别
、诊断设计等步骤
，为公司梳理业务流程

，明确关键风险点，理清管理职责
，落实管理责任，真正做到预防风险、管理风险和驾驭风险
，确保资产安全，提升企业核心竞争力

，推动公司持续、健康、稳定发展，最终实现战略发展目标
。

中汇管理咨询

我们的服务内容包括

：

1、协助内控体系的建立，设计治理框架和管理流程
，加强对于不同业务部门或职能部门的控制，帮助企业更高效地开展业务
；

2、协助内控体系的优化，分享行业最佳实践，并提供定制化的实用性指导意见及建议
。

作者介绍
：王晴
，中汇管理咨询团队成员
，Email:wangqing1@zhcpa.cn

中汇管理咨询，汇聚富有才华、创造力与使命感的专业团队，是坚持正直远见
、专注品质、团队协作的卓越专业服务机构。

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